У межах щорічної кампанії декларування, громадяни зобов’язані подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік у разі отримання певних видів доходів протягом звітного року. Водночас законодавством передбачені випадки, коли подання декларації не є обов’язковим.
Для кращого розуміння наводимо найпоширеніші життєві приклади, за якими виникає обов’язок подання декларації або відбувається звільнення від неї.
🔹Приклад 1 – спадщина, за якою не сплачено податок на доходи фізичних осіб (далі – податок) та військовий збір)
Платник податку отримав 25.03.2025 свідоцтво на право спадщини на нерухоме майно від спадкодавця – рідної тітки. Податок та військовий збір при нотаріальному оформленні спадщини не сплачувався. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: у випадку отримання у спадщину нерухомого або рухомого майна від особи, яка не є членом сім’ї першого чи другого ступеня споріднення (наприклад, від тітки або дядька), та якщо під час нотаріального оформлення податок на доходи фізичних осіб і військовий збір не сплачувалися, отримувач зобов’язаний подати податкову декларацію за результатами відповідного року та сплатити податки самостійно.
Довідково. Відповідно до п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.
🔹Приклад 2 – спадщина, що отримана від члена сім’ї першого та другого ступеня споріднення.
У 2025 році платник податку отримав у спадщину рухоме майно від спадкодавця – батька. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: якщо спадщина отримана від батьків, дітей, чоловіка або дружини, рідних братів, сестер, баби, діда чи онуків, такий дохід оподатковується за нульовою ставкою. У цьому випадку обов’язок щодо подання декларації вважається виконаним і декларація не подається, за умови відсутності інших доходів, які підлягають декларуванню.
🔹Приклад 3 – продаж протягом року одного легкового автомобіля.
У 2025 році платник податку продав один легковий автомобіль. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: Відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, у разі отримання доходів від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу.
Пунктом 173.2 ст. 173 Кодексу передбачено, що дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.
Отже, в даному випадку вважається, що платник податку виконав свій обов’язок і декларація за наслідками 2025 року не подається за умови відсутності інших доходів, які передбачають виникнення обов’язку щодо її подання.
🔹Приклад 4 – продаж вантажного автомобіля.
У 2025 році платник податку продав вантажний автомобіль іншій фізичній особі. Оформлення договору було здійснено в сервісному центрі МВС. Сплата податку та військового збору була здійснена при оформленні продажу авто. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: Відповідно до п. 173.1 ст. 173 Кодексу дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року підлягає оподаткуванню.
Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (п.п. 168.2.1. п. 168.2 ст. 168 Кодексу).
Відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, зокрема, якщо такий платник податку отримував доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу.
Оскільки зазначений випадок не підпадає під випадки, встановлені п. 179.2 ст. 179 Кодексу, так як податок та військовий збір сплачувався не під час нотаріального посвідчення договорів, то у даному випадку платник податку повинен подати податкову декларацію за наслідками 2025 року.
🔹Приклад 5 – здавання в оренду квартири іншій фізичній особі.
Платник податку протягом 2025 року здавав в оренду власну квартиру іншій фізичній особі. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: якщо громадянин протягом року здавав у найм (оренду) квартиру або інше майно іншій фізичній особі, яка не є податковим агентом, саме орендодавець зобов’язаний задекларувати отримані доходи та сплатити з них податок. Відповідно, подання декларації є обов’язковим.
🔹Приклад 6 – іноземні доходи.
Платник податку протягом січня-березня 2025 року працював за кордоном та отримував там зарплату. Чи необхідно подавати декларацію?
Відповідь: фізичні особи — резиденти України, які у звітному році працювали за кордоном та отримували заробітну плату або інші доходи з іноземних джерел, зобов’язані подати декларацію та включити ці доходи до загального річного оподатковуваного доходу. Такі суми перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу.
Слід зазначити, що відповідно до п.п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодексу у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
Згідно з п. 13.5 ст. 13 Кодексу для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування (далі – Довідка). Зазначена Довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Отже, в даному випадку платник податку повинен подати податкову декларацію за наслідками 2025 року.
📌 Звертаємо увагу: обов’язок щодо подання декларації визначається не лише фактом отримання доходу, а й тим, чи був із нього сплачений податок та хто виконував функції податкового агента.
Граничний термін подання декларації за доходи, отримані у 2025 році, — до 1 травня 2026 року.
На сайті Державно податкової служби України можна ознайомитися детальніше з пунктами закону, якими регулюються наведені нижче приклади.
